Jednolity Plik Kontrolny dla magazynu MAG(2) od stycznia 2027

Jednolity Plik Kontrolny dla magazynu (JPK_MAG) funkcjonuje w polskim systemie podatkowym od 2018 roku. Przez lata traktowany był jako struktura przekazywana wyłącznie na żądanie organów podatkowych. Zawierał dane o ruchach magazynowych, jednak jego rola pozostawała ograniczona i w dużej mierze oderwana od innych raportów, takich jak rejestry VAT czy faktury.

Ministerstwo Finansów rozpoczęło jednak proces modernizacji tego obszaru. Nowa struktura, roboczo nazywana JPK_MAG (2), ma wejść w życie od 1 stycznia 2027 roku. W praktyce oznacza to, że dokument ten przestaje być „plikiem archiwalnym”, a staje się kluczowym elementem zintegrowanego systemu kontroli podatkowej.

Stary vs nowy JPK_MAG – co dokładnie ulega zmianie?

Aby w pełni zrozumieć skalę nadchodzącej zmiany, warto porównać obecny stan z wymaganiami, które wejdą w życie w 2027 roku. Struktura JPK_MAG to struktura logiczna obejmująca ruchy towarów i materiałów w magazynie, a obowiązek jej sporządzania wynika z ustawy o rachunkowości oraz przepisów podatkowych dotyczących JPK.

Kluczowe zmiany w JPK_MAG

Ten obowiązek dotyczy podatników prowadzących ewidencję magazynową w formie elektronicznej, a udostępnienie struktur JPK następuje na żądanie organu podatkowego.

Na przekazanie pliku są 3 dni od wezwania przez organ podatkowy. W uzasadnionych przypadkach możliwe jest wydłużenie terminu po wystąpieniu do organu o zmianę terminu wskazanego w wezwaniu.

4 filary nowej struktury JPK_MAG

Zmiany projektowane przez Ministerstwo Finansów bezpośrednio wpłyną na to, jak przedsiębiorstwa rejestrują ruchy towarowe. Główne modyfikacje obejmują cztery kluczowe obszary.

• Wprowadzenie pola numer KSeF: dokumenty magazynowe będą powiązane z unikalnym numerem identyfikującym fakturę z systemu KSeF. Ułatwi to szybką weryfikację towaru przez organ podatkowy i ograniczy problemy związane z niespójnością danych między sprzedażą a logistyką.
• Wsparcie dla wszystkich metod ewidencji: nowa struktura pliku wprowadza informację o modelu księgowania obrotu magazynowego przez podatnika:
  1. ewidencja ilościowo-wartościowa, w której dla każdego składnika ujmuje się obroty i stany w jednostkach naturalnych i pieniężnych,
  2. ewidencja ilościowa obrotów i stanów, prowadzona dla poszczególnych składników lub ich jednorodnych grup wyłącznie w jednostkach naturalnych,
  3. ewidencja wartościowa obrotów i stanów towarów oraz opakowań, prowadzona dla punktów obrotu detalicznego lub miejsc składowania, której przedmiotem zapisów są tylko przychody, rozchody i stany całego zapasu,
  4. metoda odpisywania w koszty wartości materiałów i towarów na dzień ich zakupu lub produktów gotowych w momencie ich wytworzenia, połączona z ustalaniem stanu tych składników aktywów i jego wyceny oraz korektą kosztów o wartość tego stanu, nie później niż na dzień bilansowy.
• Rozszerzony katalog dokumentów: JPK_MAG (2) obejmie nie tylko ruch handlowy. Nowa struktura obejmie też sekcje dla przyjęć magazynowych PW i inwentaryzacji. Dodatkowo wyodrębniono sekcję przesunięć międzymagazynowych dla wejść i wyjść z magazynu. Sama struktura obejmuje elementy: Nagłówek, Podmiot1, Magazyn, PZ, WZ, RW i MM, które dokumentują operacje gospodarcze.

Nowy JPK_MAG to brakujące ogniwo w cyfryzacji podatków. Ta aktualizacja ma uprościć pracę podatników i ułatwić kontrolę podatkową, zwiększając spójność danych między fakturą elektroniczną a ruchem towarów.