Kody GTU to specjalne oznaczenia, które mają na celu klasyfikację towarów i usług w transakcjach opodatkowanych VAT. Są one obowiązkowe dla określonych rodzajów towarów i usług, a ich stosowanie ma pomóc organom podatkowym w identyfikacji potencjalnie ryzykownych obszarów działalności gospodarczej. Kody te są przypisywane do transakcji w ramach JPK_V7M (miesięcznego) lub JPK_V7K (kwartalnego) – nowoczesnej formy raportowania podatkowego.
Kody GTU są używane wyłącznie do określonych towarów i usług wskazanych w przepisach. Nie dotyczą wszystkich transakcji – ich zastosowanie ogranicza się do przypadków określonych przez ustawodawcę. Każdy przedsiębiorca, który sprzedaje towary lub usługi z listy GTU, ma obowiązek przypisać odpowiedni kod do swojej transakcji w momencie składania pliku JPK_V7.
Co to jest kod GTU?
Kod GTU to oznaczenie przypisane do konkretnej grupy towarów lub usług, które są szczególnie istotne z perspektywy fiskalnej. Kody te pozwalają na szczegółową analizę danych dotyczących sprzedaży towarów i usług, co ułatwia organom podatkowym monitorowanie obrotu i identyfikację potencjalnych nadużyć podatkowych, takich jak karuzele VAT.
Obowiązek stosowania kodów GTU dotyczy transakcji związanych z określonymi rodzajami towarów (np. paliwa, metale szlachetne, wyroby tytoniowe) oraz usług (np. usługi prawnicze, doradcze czy transportowe). Kod GTU nie musi być widoczny na fakturze, ale powinien być uwzględniony w przesyłanym do urzędu pliku JPK_V7.
Kody GTU - kogo dotyczą?
Obowiązek stosowania kodów GTU dotyczy podatników VAT, którzy sprzedają towary lub świadczą usługi objęte obowiązkiem ich oznaczania. Nie każda firma będzie musiała stosować te kody – są one przypisane tylko do ściśle określonych grup towarowo-usługowych.
Do przedsiębiorców, którzy muszą stosować kody GTU, zaliczają się:
- sprzedawcy towarów objętych oznaczeniami GTU, takich jak paliwa, metale szlachetne, wyroby akcyzowe czy elektronika.
- świadczeniodawcy usług wymienionych w regulacjach, w tym usług prawniczych, doradczych czy transportowych.
- jeśli przedsiębiorca nie sprzedaje towarów ani usług wymienionych w GTU, nie ma obowiązku stosowania tych kodów w swoich rozliczeniach VAT.
Jakie oznaczenia GTU są obowiązujące?
Kody GTU zostały podzielone na 13 grup, z których każda odpowiada określonemu rodzajowi towarów lub usług. Oto lista obowiązujących oznaczeń GTU:
- GTU_01 – napojowe paliwa silnikowe i ich pochodne, oleje opałowe.
- GTU_02 – wyroby energetyczne, takie jak węgiel, koks.
- GTU_03 – oleje smarowe i preparaty smarowe.
- GTU_04 – wyroby tytoniowe, płyny do e-papierosów, susz tytoniowy.
- GTU_05 – odpady i surowce wtórne (np. złom).
- GTU_06 – metale szlachetne oraz towary z nich wykonane.
- GTU_07 – elektronika (np. telefony, komputery, aparaty fotograficzne).
- GTU_08 – pojazdy i ich części, które są przedmiotem opodatkowania VAT.
- GTU_09 – leki i produkty medyczne, które mogą być przedmiotem obrotu w ramach refundacji.
- GTU_10 – budynki, budowle oraz ich części.
- GTU_11 – usługi prawnicze.
- GTU_12 – usługi doradcze.
- GTU_13 – usługi transportowe i gospodarki magazynowej.
Przedsiębiorcy powinni dokładnie sprawdzić, czy ich działalność obejmuje sprzedaż towarów lub świadczenie usług z powyższej listy, aby prawidłowo oznaczyć transakcje.
Kod GTU na fakturze - o czym pamiętać?
Choć kod GTU nie musi być widoczny na samej fakturze, jest niezwykle ważny w kontekście raportowania w ramach pliku JPK_V7. W praktyce oznacza to, że przedsiębiorca powinien upewnić się, że system księgowy lub program do wystawiania faktur umożliwia przypisywanie odpowiednich kodów do transakcji.
Oto kilka kluczowych zasad dotyczących kodów GTU na fakturze:
- kody GTU a klient – Kod GTU jest wewnętrznym oznaczeniem podatnika, który nie musi być udostępniany kontrahentowi.
- współpraca z biurem księgowym – Jeśli przedsiębiorca korzysta z usług biura księgowego, powinien dostarczać faktury z oznaczeniem GTU lub przekazywać informacje o rodzaju towarów i usług objętych obowiązkiem ich stosowania.
- poprawność danych – Wprowadzenie nieprawidłowego kodu GTU może prowadzić do konieczności korekty JPK.
Brak oznaczenia GTU a korekta JPK
Nieprawidłowe oznaczenie GTU lub jego brak w pliku JPK_V7 może prowadzić do błędów w raportowaniu podatkowym. W przypadku stwierdzenia, że plik JPK został przesłany z nieprawidłowym kodem GTU, przedsiębiorca jest zobowiązany do złożenia korekty.
Korekta JPK w związku z brakującym lub błędnym oznaczeniem GTU powinna zostać przeprowadzona możliwie jak najszybciej. Aby uniknąć problemów, przedsiębiorcy powinni:
- korzystać z aktualnych systemów księgowych, które automatyzują oznaczanie GTU.
- regularnie sprawdzać przepisy, ponieważ lista towarów i usług objętych GTU może ulec zmianie.
- monitorować swoje JPK, aby na bieżąco eliminować błędy.
