Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) to kluczowy element handlu międzynarodowego w ramach Unii Europejskiej. Jest to transakcja polegająca na przemieszczeniu towarów między państwami członkowskimi UE, w której zarówno sprzedawca, jak i nabywca są podatnikami VAT. Dowiesz się czym jest WDT, jakie są związane z nią stawki VAT, jakie elementy powinna zawierać faktura WDT oraz jak poprawnie wystawić fakturę wewnątrzwspólnotową.
WDT co to jest?
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) odnosi się do transakcji sprzedaży towarów pomiędzy firmami z różnych krajów Unii Europejskiej. W ramach WDT, towary są wysyłane z jednego państwa członkowskiego do drugiego, a obie strony transakcji są zarejestrowane jako podatnicy VAT.
Cechy charakterystyczne WDT:
- Towary przemieszczane są między dwoma krajami UE.
- Zarówno sprzedawca, jak i nabywca muszą posiadać aktywne numery VAT-UE.
- Sprzedawca stosuje stawkę 0% VAT, pod warunkiem spełnienia określonych wymogów formalnych, takich jak posiadanie odpowiedniej dokumentacji potwierdzającej przemieszczenie towarów.
WDT jest istotnym elementem ujednoliconego rynku UE, eliminującym bariery podatkowe i wspierającym swobodny przepływ towarów między krajami członkowskimi.
WDT stawka VAT
W przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów stosowana jest preferencyjna stawka VAT 0%, co stanowi istotną zachętę dla przedsiębiorców prowadzących handel międzynarodowy. Jednak możliwość zastosowania tej stawki uzależniona jest od spełnienia określonych warunków.
Warunki zastosowania stawki VAT 0% w WDT:
- Zarówno sprzedawca, jak i nabywca muszą być zarejestrowani jako podatnicy VAT-UE.
- Nabywca towarów musi przedstawić ważny numer VAT-UE, który sprzedawca jest zobowiązany zweryfikować w systemie VIES.
- Towary muszą fizycznie opuścić terytorium kraju sprzedawcy i zostać dostarczone na terytorium innego państwa członkowskiego UE.
- Sprzedawca musi posiadać odpowiednią dokumentację potwierdzającą przemieszczenie towarów, np. list przewozowy, dokumenty CMR, fakturę sprzedaży lub pisemne potwierdzenie odbioru.
Brak spełnienia tych wymogów może skutkować koniecznością naliczenia stawki VAT obowiązującej w kraju sprzedawcy.
Faktura WDT
Faktura WDT jest podstawowym dokumentem księgowym, który potwierdza realizację wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Powinna ona zawierać określone elementy wymagane przez prawo podatkowe, aby spełniała swoje funkcje w rozliczeniach VAT.
Elementy, które powinna zawierać faktura WDT:
- Data wystawienia i numer faktury.
- Dane sprzedawcy i nabywcy, w tym ich nazwy, adresy oraz numery VAT-UE.
- Opis towarów, w tym ilość, rodzaj i wartość jednostkowa.
- Łączna wartość transakcji w walucie uzgodnionej między stronami.
- Informacja o zastosowaniu stawki 0% VAT oraz podstawa prawna (np. „Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów – art. 42 ustawy o VAT”).
- Data dokonania dostawy lub jej zakończenia (jeśli różni się od daty wystawienia faktury).
Faktura WDT pełni również rolę dowodu w przypadku kontroli podatkowej, dlatego jej poprawność ma kluczowe znaczenie dla rozliczeń podatkowych.
Faktura wewnątrzwspólnotowa
Faktura wewnątrzwspólnotowa to szersze pojęcie obejmujące zarówno faktury wystawiane w przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT), jak i wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT). W obu przypadkach faktura musi spełniać specyficzne wymogi, w tym zawierać szczegółowe dane dotyczące stron transakcji oraz odpowiednie oznaczenia VAT.
Czym różni się faktura WDT od faktury wewnątrzwspólnotowej?
- Faktura WDT dotyczy dostaw towarów pomiędzy krajami UE i może zawierać stawkę VAT 0%.
- Faktura wewnątrzwspólnotowa może odnosić się zarówno do dostawy, jak i nabycia, a jej treść zależy od charakteru transakcji.
Najważniejsze zasady dotyczące faktur wewnątrzwspólnotowych:
- Wszystkie transakcje muszą być odpowiednio oznaczone i zgłoszone w deklaracjach VAT oraz w informacji podsumowującej VAT-UE.
- W przypadku transakcji z zastosowaniem stawki 0% VAT konieczne jest spełnienie wymogów dokumentacyjnych, aby udowodnić zasadność preferencyjnej stawki.
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) to istotny element rynku unijnego, umożliwiający swobodny przepływ towarów między państwami członkowskimi. Kluczowe aspekty, takie jak stawka VAT 0%, poprawnie wystawiona faktura WDT oraz dokumentacja potwierdzająca realizację transakcji, są fundamentem prawidłowego rozliczania WDT. Dzięki przestrzeganiu przepisów i odpowiedniemu przygotowaniu przedsiębiorcy mogą z powodzeniem korzystać z korzyści płynących z handlu międzynarodowego w ramach UE.
